Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций за 2023 год

За налоговый период 2022 года амурчане представили больше двух с половиной тысяч налоговых деклараций по налогу на имущество организаций.

Обратите внимание: с 2023 года организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

С 1 января 2024 года меняются сроки подачи декларации по налогу на имущество организаций. Представить декларацию за 2023 год необходимо не позднее 26 февраля 2024 года. Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 24 августа 2022 года № ЕД-7-21/766@ .

Декларация предоставляется даже в случае отсутствия у налогоплательщика объектов имущества, по которому нужно уплачивать налог. Например, если все имущество попадает под льготу или остаточная стоимость всех объектов недвижимости равна нулю.

При заполнении налоговой декларации за 2023 год необходимо обратить внимание на раздел 2 декларации в части правильности отражения кодов налоговых льгот. Часто налогоплательщики путают коды федеральных и региональных льгот и строки в декларации, которые подлежат заполнению при указании соответствующих льгот.

Региональные льготы по налогу на имущество организаций в Амурской области установлены в виде пониженной ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и при заполнении декларации указываются в разных строках.

При применении налоговой льготы в виде пониженной ставки налога, установленной законом субъекта Российской Федерации, по строке 210 «налоговая ставка %» отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы. При этом, по строке 200 «код налоговой льготы установленной в виде понижения налоговой ставки» заполняется код льготы 2012400, а по строке 160 «код налоговой льготы» проставляется прочерк.

Если применяется налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установленной законом субъекта Российской Федерации, заполняются строка 230 с указанием кода налоговой льготы 2012500 и строка 240 с указанием суммы налоговой льготы, уменьшающей сумму подлежащую уплате в бюджет.

Строка 160 «код налоговой льготы» предусмотрена для заполнения кодов налоговых льгот, установленных статьей 381 НК РФ , например, религиозные организации, организации и учреждения уголовно-исполнительной системы и другие.

Законом Амурской области 266-ОЗ от 28 ноября 2003 года (в редакции от 07 ноября 2023 года) «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области» не предусмотрена льгота в виде не облагаемой налогом среднегодовой стоимости недвижимого имущества. В связи с этим строка 170 раздела 2 декларации по налогу на имущество организаций заполнению не подлежит.

Напомним, в случае некорректного заполнения налоговой декларации налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков представить уточненную декларацию.