Единый налоговый счёт и Единый налоговый платёж: ответы на актуальные вопросы налогоплательщиков

Специалисты УФНС России по Амурской области подготовили ответы на актуальные вопросы налогоплательщиков, касающиеся применения Единого налогового счёта и Единого налогового платежа.

Вопрос: Если на ЕНС автоматически списываются поступившие платежи, то зачем писать заявление на зачисление?

Принадлежность определяется на основании суммы совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной на его ЕНС (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически, строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ. Суммы обязательств будут погашены исходя из сумм, указанных самим плательщиком в декларации или уведомлении об исчисленных суммах.

Распределение осуществляется в следующей последовательности:   недоимка по налогу (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования); текущие начисления по налогам, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, возникшей у лица на текущую дату; пени; проценты; штраф. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Учитывая, что  Единый налоговый платеж зачисляется на  Единый налоговый счет, являющийся  «кошельком», то  для  зачисления  денежных средств по назначению  в бюджет  необходимо наличие налоговой обязанности, которая возникает  на основании представленных  расчетов, налоговых деклараций, решений  или постановлений.

По факту  представления  документов, на основании  которых отражаются суммы, исчисленные к уплате, с Единого налогового платежа  производится  зачисление денежных средств  по назначению и распределение по уровням бюджетов.

По налогам, имеющим авансовую систему уплаты,  налогоплательщик обязан проинформировать налоговый орган  об исчисленных суммах налоговых платежей, отчетность по которым подается позже срока уплаты (или не подается вовсе). В этом случае нужно представить уведомление по форме КНД 1110355.

В случае непредставления уведомления  об исчисленных суммах, денежные средства будут числиться  на Едином налоговом счете, то есть не поступят своевременно в бюджет, в связи с чем, образуется недоимка, которая повлечет начисление пени.

Вопрос: Как быть с переплатами? Как сверить, чтобы была возвращена соответствующая сумма?

Переплату по налогам и взносам, учтённую на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счёта, можно вернуть, зачесть или оставить на счёте.

Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов или налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счёта, путем зачёта в счет исполнения: обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов; предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса; решений налоговых органов, либо вернуть на расчётный счёт. По запросу налогоплательщика могут быть сформированы следующие справки: о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов; о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. Справки об исполнении обязанности и о наличии сальдо ЕНС  представляются налогоплательщику по состоянию на дату формирования. Справка о принадлежности сумм денежных средств формируется за определённый период, например, с 1 января по текущую дату.

В случае несогласия с результатами расчётов с бюджетом налогоплательщик может произвести сверку по всем налоговым обязательствам, обратившись в территориальный налоговый орган Управления ФНС России по Амурской области по месту регистрации. Записаться на сверку можно через электронный сервис сайта ФНС России www.nalog.gov.ru «Онлайн-запись в налоговый орган» или по телефонам справочной службы .